▲案件聚焦:酒店老板股權轉讓避個稅 突擊購房打錯算盤
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發布時間:2013-08-23 查看次數:1303

   酒店老板股權轉讓避個稅 突擊購房打錯算盤

近年來,高收入者個人所得稅的管理已經成爲各級稅務機關密切關注的重點。江蘇省如東縣地稅局根據上級稅務機關要求,把高收入者個人所得稅作爲年度風險評估的重點。

數據分析終點浮現

由于我國經濟生活中現金交易頻繁、個人收入隱蔽,稅務機關通過現有的手段難以獲取個人真實的收入信息。爲此,該局另辟蹊徑,充分利用各類與自然人收入和支出相關的信息,如股權、財産、職位等,分別測算個人可能的年收入,與個人所得稅申報的年收入進行對比,從而發現納稅人的涉稅疑點。

通過分析,如東縣某溫泉度假村有限公司業主陳某因風險積分較高,進入稅務機關眼簾。具體情況如下:

1.酒店經營情況:該公司爲如東縣一家准四星級酒店,地理位置偏僻,經營狀況一般,且酒店近年來一直投入較多資金用于基礎建設和綠化建設,未發生利潤分配。

2.個稅申報情況:陳某作爲該溫泉度假村業主,自2009年以來,個人所得稅長期零申報,申報的收入尚不及酒店一般員工。

3.房産購置情況:通過對2009年以來的房地産銷售發票信息分析,發現自2010年以來,陳某在南通市購買房屋4處,總價值超過1200萬元,面積1300平方米。陳某未成年的女兒,在南通市及如東縣購買房産3處,總價值900萬元,面積1200平方米。累計價格2200萬元。

4.其他情況:陳某2003年投資金額137萬元建成該度假村,以外無其他投資和收入來源。陳某名下無豪華車輛,這可能與其擔任度假村法定代表人期間使用單位車輛有關。

據此,評估人員初步認爲,陳某能突然有如此多的資金用于購房,這與其個人所得稅申報情況、企業經營情況等嚴重不匹配,有必要進一步開展評估核實。

首次約談成交初顯

20126月,評估人員約談陳某,身其宣傳個人所得稅的相關政策和高收入個人稅收管理要求,指出其個人所得稅相關疑點。陳某一直認爲稅務機關主要掌握企業的財務信息和其他涉稅信息,對地稅機關能掌握如此多的涉及個人的信息和開展精准的分析感到驚訝。後他陳述其投資房産的資金來源:因不擅管理和酒店行業競爭日益激烈,陳某准備向南通市某建築公司出售酒店股權,原始股權135.7萬,轉讓協議價2800萬元,且已拿到了部分定金。因大筆資金暫無投資意向,便在如東縣、南通市等地預訂了多處房産。

經政策宣傳,陳某表示願意配合地稅機關的工作,同意申報繳納股權轉讓涉及的個人所得稅532.86萬元。

外圍調查疑點再現

從表面上看,陳某個人所得稅涉稅疑點已經消除,但評估人員並未因約談如此順利、大額稅款能簡單入庫而思想麻痹,而是進一步深入分析,發現有兩個細節性問題亟待解決:

1.陳某以股權轉讓事宜未正式確認、合同未簽訂爲由,未能向稅務機關提供股權轉讓正式合同及複印件。

2.股權轉讓金額2800萬元,購買用資金達到2200萬元,比例高達79%,無異于“將雞蛋放在一個籃子裏”,不符合財務上的“謹慎原則”,尤其是在目前我國房市走向尚不明朗的情況下,陳某這麽做顯得不太理智。

股權受讓方南通市某建築公司也是該局管戶,評估人員決定對其進行實地走訪調查。該建築公司確認了收購陳某擁有的溫泉度假村股權事宜,並于201010~20125月分次以借款形式彙給陳某共計4000萬元,因股權轉讓事宜沒有最終確認,未到工商部門辦理股權變更登記,賬務處理上均記入“其他應收款”。該建築公司彙款給陳某的時間與陳某購買房屋的時間基本上相吻合,但在金額上與陳某所述存在偏差。

再次約談水落石出

評估人員再次約談陳某,陳某從該建築公司處了解到稅務機關已經掌握相關情況,便承認事實與上次的約談有所出入,並將實際情況和盤托出。2010年初,陳某與某建築公司開始商談股權轉讓事宜,建築公司出價2800萬元。經多輪協商,最終定價4000萬元,于20105月簽訂合同,合同約定建築公司兩年內分期付清股權轉讓款項,實際款項也于20125月付清。後陳某了解到股權轉讓所得收益個人所得稅稅率達到20%,且一旦辦理工商股權變更,地稅機關便能通過綜合治稅渠道掌握相關信息,便暫未辦理股權變更登記。一方面想拖延納稅時間,一方面四處討教稅務專家如何避稅。正在這個“關鍵”時刻,評估人員找上了門。

事實確認後,考慮到溫泉度假村未實際辦理工商變更、陳某態度較好等原因,該局作出差異符合性評估結論,要求陳某自行補申報股權轉讓個人所得稅,並建議其及時到工商部門辦理股權變更登記。

2012729日,該溫泉度假村有限公司向工商部分申請辦理股權變更登記,正式將137萬元的股權由陳某轉移到某建築公司名下。815日,陳某申報繳納個人所得稅772.86萬元,由某溫泉度假村有限公司代扣代繳後入庫。

 

 

 

 

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